会计师事务所的审计生态正在得到优化。

《证券日报》记者注意到，今年以来，证监会对2家会计师事务所作出了行政处罚，另外，还对多家会计师事务所采取了监管谈话、出具警示函等行政监管措施。同时，记者不完全统计，在证监局层面，对会计师事务所采取了逾30家次出具警示函、监管谈话等行政监管措施。

“监管层对于会计师事务所的违规违法行为的处罚，显示了要发力强化会计师事务所监管、提高审计违法违规成本的决心。”中南财经政法大学数字经济研究院执行院长盘和林对《证券日报》记者表示，资本市场以信息披露为核心，会计师事务所定要做好看门人的角色，只有这样才能不断净化资本市场环境，助力资本市场的发展，也保护投资者的利益。

日前，财政部和证监会共同发布《责令众华会计师事务所暂停承接新的证券业务并限期整改的通知》通知称，由于在执行审计业务中未能勤勉尽责，在今年两度被罚，众华会计师事务所(下称“众华所”)自10月28日起暂停承接新的证券业务，需限期完成整改并提交整改报告。

此前，众华所两度受到证监会处罚。今年5月4日，证监会发布行政处罚决定书，依法对众华会计师事务所未勤勉尽责案作出行政处罚，对众华会计师事务所责令改正，没收业务收入54万元，没收违法所得12万元，并处以174万元罚款，对直接负责的主管人员孙勇、顾洁给予警告，并分别处以8万元罚款;

今年10月28日，证监会发布行政处罚决定书，决定对众华会计师事务所作出行政处罚，对众华所责令改正，没收业务收入35万元，并处以105万元罚款;对孙勇、戴光宏给予警告，并分别处以10万元罚款。

盘和林认为，监管层对于会计师事务所的处罚，与近年来出现的上市公司财务造假行为不无关系，就此次众华会所受到的惩处来说，也是因为其与部分公司的财务造假行为相关。

另外，今年1月22日，证监会发布行政处罚决定书，依法对大信会计师事务所未勤勉尽责案作出行政处罚，决定对大信会计师事务所责令改正，没收大信事务所业务收入60万元，并处以180万元罚款;对钟永和、孙建伟给予警告，并分别处以10万元罚款。

盘和林表示，资本市场是以信息披露为核心的市场，上市公司财务信息是资本市场最基础也是最为重要的信息，会计师事务所作为独立的鉴证机构，发挥着资本市场看门人的角色，把握着资本市场信息披露质量的关键一环，理应对提升资本市场财务信息质量负起关键责任。

近年来，监管层明显加强了对会计师事务所的监管。证监会11月15日发布《证券资格会计师事务所资本市场执业基本信息》显示，从2016年1月1日至2019年6月30日，证监会对证券资格会计师事务所采取行政处罚达到21家次、采取行政监管措施179家次。证监会表示，下一步，证监会将在加大对会计师事务所监督检查力度、依法查处违法违规行为的同时，积极探索建立证券资格会计师事务所信息披露制度，进一步增强会计师事务所透明度，推动构建优胜劣汰的审计市场生态。

盘和林表示，作为资本市场的“看门人”，会计师事务所能力与操守二者缺一不可，加强对会计师事务所的监管，应当从两方面入手：一方面，会计师事务所的能力亟待提升;另一方面，能力是会计师事务所提供服务的基础，职业操守则是会计师事务所发挥自身资本市场看门人角色的关键。(记者 包兴安)